(2007．10，论述36)设计货币资金内部控制制度，具体包括：(1)货币资金内部控制制度的核心。(2)货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。
(1)货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度。(2)货币资金业务的不相容岗位。货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。具体而言：①库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。②规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。③负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。④保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。⑤负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。⑥库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。(3)对出纳人员要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
