A公司2014年年底购入甲设备，成本为6 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限均为5年，预计无残值。假设不存在其他税收与会计的差异，2014年年末“递延所得税资产”余额为0，2015年计提折旧前的税前会计利润为5 000 000元。要求：（1）计算201 5年年末资产负债表上的递延所得税以及所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。（2）编制相应的会计分录。
(1)按照会计准则规定，会计折旧=6 000 000÷(1+2+3+4+5)X5=2 000 000(元)按照税法规定，税法折旧=6 000 000÷5=1 200 000(元)固定资产的账面价值=6 000 000—2 000 000=4 000 000(元)固定资产的计税基础=6 000 000—1 200 000=4 800 000(元)因资产的账面价值小于计税基础，两者之间产生可抵扣暂时性差异4 800 000—4 000 000=800 000(元)，应确认递延所得税资产为：800 000X 25%=200 000(元)。所以，本年应缴纳的所得税=(5 000 000—1 200 000)X 25%=950 000(元)。(2)借：递延所得税资产 200 000贷：所得税费用 200 000借：所得税费用 950 000贷：应交税费——应交所得税 950 000或者，借：递延所得税资产 200 000所得税费用 750 000贷：应交税费——应交所得税 950 000
