甲公司工业企业)为增值税一般纳税人,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2011年12月发生以下经济业务:
1)2011年12月初应收账款余额为80 000元,期初坏账准备账户余额为8 000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元,售价30 000元,增值税税率17%,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。
2)2011年12月8日预收天地集团116 000元货款,当月发出Y商品成本40 000元,售价50 000元,增值税税率17%。
3)2011年12月11日,向S公司销售Z商品一批,售价40 000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36 000元售价中不含增值税额),实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,至2011年末,S公司尚未付款。
4)2011年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2011年12月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下:
12月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月5日,发出A材料80千克。
12月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月10日,发出A材料30千克。
6)2011年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。要求:根据上述资料,回答下列1)~3)题。(答案中的金额单位用元表示)
<1>2011年12月末甲公司应计提的坏账准备是多少元。
<2>2011年12月末甲公司库存A材料的实际成本是多少元。
<3>2011年12月末甲公司库存A材料应计提的存货跌价准备是多少元。
<1>应收账款余额=80 000+35 100+42 120=157 220元),其中按10%计提的应收账款的余额为157 220-35 100)=122 120元),按40%计提应收账款的余额为35 100,当期应该计提的坏账准备金额=122 120×10%+35 100×40%)-8 000=18 252元)。
<2> 采用月末一次加权平均法计算,则A材料的单位成本为100×200+50×210+80×220)÷100+50+80)=209.13元/千克),本月发出A材料的成本为80+30)×209.13=23 004.3元),因此年末结存的A材料为100×200+50×210+80×220-23 004.3=25 095.6元)。
<3>应该计提存货跌价准备的金额=25 095.6-23 600=1 495.6元)。
