根据资料四,已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之
内。假设甲公司当年会计核算准确且仅有此一项捐赠,已知甲公司上年度有超过公益
性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200 000元。
当年甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整?结转以后年度扣除的公益
性捐赠金额是多少?请列出算式和计算结果。
捐赠支出的扣除限额=6 072 649.67×12%=728 717.96(元)。
上年度结转的公益性捐赠支出金额为200 000元,可以在本年度税前扣除,应纳
税调减;
本年剩余的扣除限额=728 717.96-200 000=528 717.96(元),本年发生的公益
性捐赠支出应纳税调增=600 000-528 717.96=71 282.04(元)。
总体来看:当年应纳税调减=200 000-71 282.04=128 717.96(元),结转以后年
度扣除的公益性捐赠支出金额为71 282.04元。