编制上述业务及期末结转增值税的会计分录（不考虑城建税及教育费附加）。
会计分录
资料（1）：
借：原材料 30 000（300×100）
银行存款 8 000
贷：主营业务收入 37 079.65（38 000-920.35）
应交税费——应交增值税（销项税额）920..35（8 000÷1.13×13%）
结转成本：
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
计提消费税：
借：税金及附加 353.98
贷：应交税费——应交消费税 353.98（8 000÷1.13×5%）
资料（2）：
借：应付职工薪酬 24 650
贷：库存商品 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
应交税费——应交消费税 1 250（25 000×5%）
借：管理费用 24 650
贷：应付职工薪酬 24 650
资料（3）：
借：应付职工薪酬 25 990
贷：主营业务收入 23 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 990（23 000×13%）
第五模块・实体税种的申报和审核 答案与解析
结转成本：
借：主营业务成本 15 000
贷：库存商品 15 000
借：销售费用 25 990
贷：应付职工薪酬 25 990
计提消费税：
借：税金及附加 1 150
贷：应交税费——应交消费税 1 150（23 000×5%）
月末结转增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 4 980.35
贷：应交税费——未交增值税 4 980.35
对于以旧换新方式的特殊销售，要区分销售的货物是一般货物还是金银首
饰，一般货物按照新货物同期销售价格确认销售额，金银首饰则按实际收取的
不含增值税的全部价款为销售额计征增值税。
对于其他特殊销售方式也应予以区分：
（ 1）折扣销售：要注意开具发票的方式不同，则确认的销售额不同。
（ 2）销售折扣：按扣除折扣前的销售额确认。
（ 3）销售折让：从销售额中减除“销售退回”。
应 试攻略
