CQ集团案例分析(案例信息纯属虚构)
CQ集团是一个跨国经营油、气的企业，总部在上海，是世界上第6大能源公司，收入名列全球第八。它属于垂直管理，活跃在油气行业的各个领域，包括探测、生产、提炼、分销和市场营销，还包括石化、能源生产和贸易。它还有再生能源项目，包括生物燃料、氢、太阳能和风能。
CQ集团在全中国经营，每天大约生产190万桶油，而且拥有数以千计的加油站。截至2009年12月31日，它有90亿桶的储备油。
集团的社会责任记录喜忧参半。它卷入几起重大的环境和安全事件，因其较大的政治影响力而受到公众批评。CQ集团是第一个公开承诺要采取措施应对气候变化的石油企业，且在当年就设立了集团减少温室气体排放的目标。目前集团每年投资超过5亿元发展再生能源。CQ集团按照国际会计准则编制的会计报表数据如下：
截至12月31日的集团资产负债表
2009年2008年
(单位：百万元)(单位：百万元)
资产
非流动资产
固定资产5413651600
商誉43104939
无形资产57735130
其他非流动性投资1491614341
7913576010
对外贷款519498
其他应收款864355
衍生金融工具19822527
预付账款704668
其他非流动资产953869
8415780927
流动资产
对外贷款12484
交易及其他应收款项113038411
衍生金融工具1476514631
预付账款24834255
应收退税8771525
现金及现金等价物105188
41704098
3382733192
资产总额117984114119
流动负债
交易及其他应付款1760216822
衍生金融工具23404488
应计款项31013372
短期借款45557870
应交税费12321572
准备金830772
2966034896
非流动负债
其他应付款15991540
衍生金融工具17373135
应计款项352392
长期借款127598732
递延所得税负债93318099
准备金64856054
其他非流动负债50055216
3726833168
负债合计6692868064
净资产5105646055
所有者权益
股本25902588
留存收益4821643063
股东权益5080645651
股东权益合计
少数股东权益250404
所有者权益合计5105646054
要求：
A．①列出企业用于衡量流动性的两个比率。②解释了解公司流动性的重要性。
B．计算CQ集团2009年和2008年的流动性并给予评价。
C．结合CQ集团的资产负债表，解释准备金的含义。
A．(1)流动比率和速动比率 (2)解释了解公司流动性的重要性 •当公司债务到期时，企业没有足够的资金支付，公司不可能长期生存； •盈利能力强的公司常常出现“交易过度”； •这种情况会导致流动资源短缺； •不能满足短期债务到期还款的需求。 B．计算CQ集团2009年和2008年的流动性并给予评价。 •2009年的流动比率是33827／29660=1.14：1。 •2008年的流动比率是33192／34896=0.95：1。 •2009年的流动比率非常低，2008年的也不令人满意。 •2009年的速动比率是(33827-11303)／29660=0.76：1。 •2008年的速动比率是(33192-8411)／34896=0.71：1。 •2009年的速动比率非常低，2008年的速动比率也不太好，但是与行业平均数比较之后再得出结论是非常重要的，因为很多公司就是在流动性非常低的水平上运营。 C．结合CQ集团的资产负债表，解释准备金的含义。 •准备金是在金额或时间上具有不确定性的可能的未来负债。 •在CQ集团的报表中，准备金为830(流动的)+6485(非流动的)，包括坏账、递延税款和其他不确定项目。 •准备金仅在由过去的事项产生现时义务时计提，尽管存在谨慎性概念，对未来的义务尚无计提准备金的必要。
