2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下： 资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。 A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： (1)根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。 资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。 要求： (2)根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。 资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3050万元。 要求： (3)根据资料三，计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。 要求： (4)根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。
（1）2×18年9月1日： 借：银行存款 （2000×0.4）800 贷：主营业务收入 （800×90%）720 预计负债 80 借：主营业务成本 （600×90%）540 应收退货成本 60 贷：库存商品 （2000×0.3）600 2×18年9月30日： 借：预计负债 （800×5%）40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 （600×5%）30 贷：应收退货成本 30 2×18年10月31日： 借：库存商品 （120×0.3）36 预计负债 40 主营业务收入 [（120－2000×5%）×0.4] 8 贷：银行存款 （120×0.4）48 应收退货成本 30 主营业务成本 [（120－2000×5%）×0.3] 6 （2）客户购买商品的单独售价合计＝400（万元） 考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价＝125×1×80%＝100（万元） 分摊至商品的交易价格＝400/（400＋100）×400＝320（万元） 分摊至奖励积分的交易价格＝100/（400＋100）×400＝80（万元） 因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额＝320（万元），应确认的合同负债金额＝80（万元）。 借：银行存款 400 贷：主营业务收入 320 合同负债 80 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 （3）丙公司调整后的净利润＝3050－（150－100）＝3000（万元） 甲公司个别报表应确认的投资收益＝3000×20%＝600（万元） 借：长期股权投资——损益调整 600 贷：投资收益 600 （4）甲公司2×18年第四季度应确认的保修费金额＝（80%×0＋15%×3%＋5%×6%）×1500＝11.25（万元） 借：销售费用 11.25 贷：预计负债 11.25
