甲公司于2019年1月1日用银行存款3000万元购得乙公司80%的股份(假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日，乙公司有一栋办公楼，其公允价值为1000万元，账面价值为900万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。 假定该办公楼用于乙公司的总部管理。 其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。 2019年1月1日，乙公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。 假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑甲公司和乙公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。 要求： (1)在合并工作底稿中编制2019年12月31日对乙公司个别财务报表的调整分录。 (2)在合并工作底稿中编制2020年12月31日对乙公司个别财务报表的调整分录。
（ 1） ①借：固定资产——原价 100 贷：资本公积 100 ②借：管理费用 （ 100÷20） 5 贷：固定资产 ——累计折旧 5 （ 2） ①借：固定资产——原价 100 贷：资本公积——年初 100 ②借：未分配利润——年初 5 贷：固定资产——累计折旧 5 ③借：管理费用 （ 100÷20） 5 贷：固定资产——累计折旧 5
