A公司以一辆小汽车换取B公司一辆小型中巴,A公司小汽车的账面原价为30万元,累计折旧为11万元,公允价值为16万元,B公司小型中巴账面原价为40万元,累计折旧为15万元,公允价值为20万元,A公司支付了4万元现金,不考虑相关税费(假设经分析,该交换具有商业实质)。
要求:(1)分析该交易是否为非货币性资产交换。
(2)编制A、B公司的会计分录。
答:(1)4÷20=20%,因为收到的货币性资产占换出资产的公允价值小于25%,故此交易满足非货币性资产交换的条件。
(2)A公司应做如下会计处理:
借:固定资产清理 190000
累计折旧 110000
贷:固定资产——小汽车 300000
借:固定资产——小型中巴 200000
营业外支出 30000
贷:固定资产清理 190000
银行存款 40000
B公司应做如下会计处理:
借:固定资产清理 250000
累计折旧 150000
贷:固定资产——小型中巴 400000
借:固定资产——小汽车 160000
银行存款 40000
营业外支出 50000
贷:固定资产清理 250000