资料:
(1)母公司甲拥有子公司乙80%的股份,2014年12月31日甲公司“长期股权投资——乙公司”账面余额为400万元,此时乙公司账面余额分别为:股本400万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元。2014年乙公司实现净利60万元,按15%的比例计提盈余公积,宣告发放股利5万元。
(2)母公司甲2014年末资产负债表中应收账款80000元中有50000元为子公司的应付账款,预支账款36000元中有10000元是子公司的预付账款:另有子公司A的其他应收款200000元为子公司乙的其他应付款

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资料:
(1)母公司甲拥有子公司乙80%的股份,2014年12月31日甲公司“长期股权投资——乙公司”账面余额为400万元,此时乙公司账面余额分别为:股本400万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元。2014年乙公司实现净利60万元,按15%的比例计提盈余公积,宣告发放股利5万元。
(2)母公司甲2014年末资产负债表中应收账款80000元中有50000元为子公司的应付账款,预支账款36000元中有10000元是子公司的预付账款:另有子公司A的其他应收款200000元为子公司乙的其他应付款。
要求:编制本年合并会计报表时权益性投资、内部往来交易的抵销分录。

解:(1)抵消权益性资本:
借:股本 4000000
盈余公积 800000
未分配利润 200000
贷:长期股权投资——乙公司 4000000
少数股东权益 1000000
(2)抵消投资收益:
借:投资收益 480000
少数股东本期收益 120000
贷:提取盈余公积 90000
应付利润 50000
未分配利润 460000
(3)将抵消的盈余公积按母公司持股比例转回:
借:提取盈余公积 72000
货:盈余公积 72000
(4)借:应付账款 50000
预收账款 10000
其他应付款 200000
贷:应收账款 50000
预付账款 10000
其他应收款 200000

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