甲居民企业系增值税一般纳税人，2020年1月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000元，账面成本为600000元。假设不考虑其他税费。 问题： (1)请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。 (2)甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？ (3)在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？ (4)假设2021年2月初甲居民企业以1300000元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？
（1）【正确答案】 借：长期股权投资 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 （2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 （3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000 元。乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值1000000 元 （4）【正确答案】甲居民企业在对外投资5 年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为1000000 元。 甲居民企业股权转让所得＝1300000－1000000＝300000（元） 甲居民企业2021 年此项业务总计应纳税所得额＝320000＋300000＝620000（元） 【提示】居民企业在对外投资5 年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。
