2013年6月，注册税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2012年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务： 1.2012年11月17日，会计业务： 借：管理费用 10000 贷：库存商品 10000 经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为50000元；办公楼改建尚未完工。 2.2012年12月6日，会计分录为： 借：固定资产 120000 贷：库存商品 120000 经审核为：将自产的精密仪器转为生产用固定资产，精密仪器的成本为120000元，同类产品销售价格为180000元。 3.2012年12月31日，会计分录为： (1)借：资产减值损失 60000 贷：坏账准备 60000 (2)借：本年利润 60000 贷：资产减值损失 60000 经审核为：坏账准备60000元，并结转本年利润。 假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额；2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目，按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。 问题： 1.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳金额分别为多少 2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。
1.影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。 需补缴增值税=50000×17%=8500（元） 需补缴城建税=8500×7%=595（元） 需补缴教育费附加=8500×3%=255（元） 需补缴地方教育附加=8500×2%=170（元） 应调减应纳税所得额=595+255+170=1020（元）。 2.业务（1）账务调整： 借：在建工程——办公楼 18500 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 应补缴企业所得税=（60000+10000-1020）×25%=17245（元） 计提企业所得税会计分录为： 借：以前年度损益调整 17245 贷：应交税费——应交所得税 17245 【知识点】 其他
