2020年3月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业2019年全年发生如下业务： (1)企业出售产品，取得不含税销售额8000万元，增值税额1040万元，均签订了销售合同； (2)为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额3000万元、增值税额390万元，均签订了购货合同； (3)2018年12月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房(营改增后取得)对外出租，租期三年(2019年1月1日至2021年12月31日)，每年租金100万元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300万元(不含税金额)； (4)营业成本5200万元，资产减值损失108万元，管理费用410万元，销售费用640万元，财务费用140万元，投资收益200万元，公允价值变动损失50万元，营业外收入500万元，营业外支出300万元； (5)资产减值损失中，计提坏账准备48万元，计提存货跌价准备60万元； (6)管理费用中包括业务招待费80万元，研发费用160万元； (7)销售费用中包括本年度发生的广告费520万元、业务宣传费50万元；上年未扣除广告费为300万元；(8)财务费用中包括向关联方创融公司(非金融企业)借款1000万元支付的年利息60万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为350万元，金融机构同期同类贷款年利率为5%；(9)投资收益中包括国债利息收入30万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认60万元； (10)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降50万元； (11)营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金80万元，公益性捐赠100万元，支付合同违约金20万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息25万元； (12)成本费用中发生工资支出500万元，职工福利费支出78.5万元，工会经费支出12万元，职工教育经费支出36万元； (13)该股份有限公司目前有办公楼一栋(原值1000万元)，在用厂房三栋(原值共5000万元)，闲置厂房一栋(原值800万元，2019年1月1日对外出租，即业务3中的房产)；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额92.4万元 (在亏损税前弥补期内)；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税178.5万元。 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。 (1)计算该企业2019年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加。 (2)计算该企业2019年的利润总额。 (3)计算业务(5)到业务(12)纳税调增合计数和纳税调减合计数。 (4)计算该企业2019年度应纳税所得额。 (5)计算该企业2019年度应补(退)的所得税额。
（1）应缴纳的增值税=8000×13%+300×9%-390=677（万元） 应缴纳的印花税=（8000+3000）×0.3‰=3.3（万元） 应缴纳的房产税=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（万元） 应缴纳的城建税及教育费附加=677×（7%+3%）=67.7（万元） （2）该企业 2019 年的利润总额 =8000 销售收入+100 租赁收入-5200 营业成本-108 资产减值损失-410 管理费用-640 销售费用-140 财务费用+200 投资收益-50 公允价值变动损失+500 营业外收入-300 营业外支出-（3.3印花税+69.6 房产税+67.7 城建税及附加）税金及附加=1811.4（万元） （3） ①资产减值损失调增 108 万元； ②管理费用中业务招待费调增 39.5 万元（80×60%=48 万元，8100×0.5%=40.5 万元， 80-40.5=39.5 万元）；研发费用加计扣除=160×75%=120（万元）； ③广告费和业务宣传费调减 300 万元（8100×15%=1215 万元，可将上年未扣除广告费 300 万元在本年全额扣除）； ④利息调增=60-350×2×5%=25（万元）； ⑤投资收益调减=30+60=90（万元）； ⑥公允价值变动损失调增 50（万元）； ⑦捐赠现金税前不得扣除，调增 80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811.4×12%=217.37（万元）， 大于 100 万元，可以全额在税前扣除，不用调整；税收滞纳金调增 10 万元； ⑧职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），职工福利费支出 78.5 万元，大于 70 万元，调增 8.5 万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），工会经费支出 12 万元，大于 10 万元，调增 2 万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），职工教育经费支出 36 万元，小于 40 万元，不用调整。 纳税调增金额合计=108+39.5+25+50+80+10+8.5+2=323（万元） 纳税调减金额合计=120+300+90=510（万元） （4）该企业 2019 年度应纳税所得额=1811.4+323-510-92.4=1532（万元） （5）该企业 2019 年度应纳所得税额=1532×25%=383（万元） 该企业 2019 年度应补所得税额=383-178.5=204.5（万元）。
