某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11月发生以下业务： (1)提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票。 (2)外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额3.77万元。 (3)购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项5万元。 已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。 要求： (1)适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50％，其“销售额”包括哪些内容？ (2)计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。 (3)做出上述业务中与增值税相关的会计分录。
（1）【正确答案】“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。 （2）【正确答案】当期可抵减加计抵减额＝（37700＋120000×9％）×15％＝7275（元） 抵减前应纳增值税＝2120000÷（1＋6％）×6％－（37700＋120000×9％）＝71500（元） 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。 实际应缴纳的增值税＝71500－7275＝64225（元） （3）【正确答案】会计处理： 取得收入： 借：银行存款 2120000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 120000 当月外购餐具： 借：原材料 290000 应交税费——应交增值税（进项税额） 37700 贷：银行存款 327700 当月外购食材： 借：原材料 239200 应交税费——应交增值税（进项税额） 10800 贷：银行存款 250000 期末结转未交增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）71500 贷：应交税费——未交增值税 71500 次月15日内缴纳增值时： 借：应交税费——未交增值税 71500 贷：银行存款 64225 其他收益 7275
