甲单位为一家中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2018年1月10日,甲单位为做好2017年度的财务决算工作及2018年度的预算工作,总会计师召集财务处及相关部门人员参加的会议,有关事项与处理建议如下: (1)甲单位购买了一批教学仪器200万元,支援其对口的西部农村小学,甲单位将其按政府支出功能分类列入“教育支出”类;按政府支出经济分类,列入“其他资本性支出”类。 (2)甲单位2017年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出180万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等

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甲单位为一家中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2018年1月10日,甲单位为做好2017年度的财务决算工作及2018年度的预算工作,总会计师召集财务处及相关部门人员参加的会议,有关事项与处理建议如下: (1)甲单位购买了一批教学仪器200万元,支援其对口的西部农村小学,甲单位将其按政府支出功能分类列入“教育支出”类;按政府支出经济分类,列入“其他资本性支出”类。 (2)甲单位2017年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出180万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素,在年末从该项超收收入中支出120万元以补贴形式一次性发放给职工。 (3)2017年甲单位财政拨款基本支出结转资金40万元,其中,人员经费结转资金15万元, 公用经费结转资金25万元,在安排2018年预算时,将公用经费结转资金中的5万元用于安排本单位的人员经费,用于提高人员经费开支标准。 (4)甲单位将上级对本单位的2017年财政直接支付结余资金调剂转出的金额,作为增加事业支出和减少财政应返还额度处理。 (5)为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》,该手册规定:财务专用章由专人保管,分管财务的处长的个人印章由其授权的办公室主任郑某保管;对重要的货币资金支付业务,实行集体决策;现金收入及时存入银行,特殊情况下,经领导班子集体研究批准后,方可坐支现金;银行存款余额调节表由出纳员赵某负责定期编制。 (6)甲单位报经主管部门审核同意,报经财政部门备案后,以一栋闲置的办公楼进行对外投资,取得的投资收益计入事业收入。 (7)甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购 目录范围),分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是甲单位分管领导的亲属。 (8)甲单位曾在2016年12月以财政授权支付方式支付10万元购入一批事业活动用低值易耗品,购入当月全部被各部门领用。2017年2月,因部分低值易耗品质量未达到要求,甲单位按合同规定将其退回供应商,并收到供应商退款的2万元支票。甲单位将退款支票存入单位银行存款账户,并做增加银行存款和其他收入各2万元的处理。 (9)甲单位2017年取得经营收入900万元,发生经营支出960万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余,在年末转入非财政补助结余分配。 (10)甲单位2017年财政授权支付预算指标数为2000万元,当年零余额账户用款额度实际下达数(假设不存在年初恢复的应返还额度)为1860万元,甲单位财务部门未作账务处理,待实际使用恢复的额度时再进行账务处理。 要求:

(1)事项(1)处理不正确。 理由:按政府支出功能分类,应列入“援助其他地区支出”,按支出经济分类,应列入“商 品和服务支出”。 (2)事项(2)处理不正确。 理由:甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分,原则上不再安排当年的基本支 出。 (3)事项(3)处理不正确。 理由:财政拨款基本支出结转资金人员经费和公用经费之间不得相互挪用,且不得用于提高 人员经费开支标准。 (4)事项(4)会计处理不正确。 理由:事业单位涉及到以前年度财政补助结余的调整事项,应通过“财政补助结余”科目核 算,不能列入当期的事业支出,也不能通过事业基金核算。此事项正确的会计处理为减少财政补助结余和财政应返还额度。 (5)事项(5)做法不正确。 ①“现金收入经领导班子集体研究决定后可以坐支”不正确。理由:违反了现金管理条例, 现金不能坐支。 ②“银行存款余额调节表由出纳员赵某定期编制”不正确。理由:违反了不相容职务分离的 原则,银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。 (6)事项(6)处理不正确。 理由:甲单位以国有资产对外投资,应报经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批;同时,取得的投资收益应计入其他收入。 (7)事项(7)处理不正确。 理由:该扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件,不能由甲单位直接联系确 定承建商;另外,政府采购中,采购人员及相关人员与供应商有利害关系的必须回避。 (8)事项(8)处理不正确。 正确处理:将收到的退款支票存入零余额账户,增加零余额账户用款额度和财政补助结转各2 万元。 (9)事项(9)中甲单位处理不正确。 理由:事业单位经营活动亏损年末不能结转到非财政补助结余分配。 (10)事项(10)处理不正确。 理由:甲单位应在年末直接确认“财政补助收入”140 万元。

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