(2008．4，案例分析40)案例：某洗衣机厂(增值税一般纳税人)本纳税期限内发生下列业务：(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)；(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)；(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元(不含税)；(4)外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。
(1)价税合并销售应还原为不含税的销售额计税。(2)赠送给敬老院的丙型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税。(3)外购机器设备进项税额不予抵扣。(4)运输劳务视同销售货物，征收增值税。(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣。(6)销项税额=500×950×17％+100X1404÷(1+17％)×17％+10×1000×17％+10000×17％=104550(元)。(7)进项税额为=8500-1700=6800(元)。(8)应纳增值税=104550-6800=97750(元)。
