某企业2006年度亏损12万元。2008年初该企业向税务机关报送2007年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收人为1000万元，各项成本费用支出1015万元，亏损15万元。税务机关经过检查，发现企业2007年度存在如下情况：(1)企业在填报申报表时，将20万元的国库券利息计入收入总额。(2)企业的营业外支出包括工商局罚款5万元。(3)2007年度企业实发工资150万元，全部计人成本。该企业按有关规定计税工资标准为每人每月800元，企业职工人数100人。(4)向关联企业支付2o万元的管理费列为管理费用。根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并计算该企业2007年度的实际应纳税所得额。
解：(1)20万元的国库券利息收入，不计入应纳税所得额。(2)5万元工商局罚款，不允许在税前扣除。(3)企业支付给职工的工资，应按照计税工资扣除。允许扣除的计税工资总额为100×800×12=96(万元)多扣除的工资额为：150-96=54(万元)。(4)企业向关联企业支付的20万元管理费不得列支。(5)2007年度，企业实际应纳税所得额为：-15-20+5+54+20=44(万元)。(6)2007年所得可用来弥补2006年度的亏损12万元。(7)2007年度的应纳所得税额为：(44-12)×25％=8(万元)。
