速筑公司是否应签订酒店建造合同
香梦公司提供给速筑公司一份建造两家酒店的合同，合同要求速筑公司用两年时间完成
这两家酒店的建造。有关条款如下：
建筑用地由香梦公司购置，并同意支付200000美元的首付款作为速筑公司建造该工程
的启动资金。香梦公司对速筑公司的付款计划为：最初8个月每月支付400000美元，接下来的8个月每月支付300000美元，最后的4个月每月支付100000美元，总成本为6200000美元。
两家酒店同时建造，规模相同，每家酒店的成本为3100000美元。
速筑公司根据合同设计的施工进度及支出方案如下：
第一阶段：用两个月的时间进行土建。在此期间，对每家酒店各支付200000美元的土建成本，且第2个月，每家酒店进行主体建造各需购入钢材700000美元。
第二阶段：在第6个月，需为每家酒店各支付外装修成本400000美元。
最后阶段：在第22、23和第24这3个月中，每个月对每家酒店各支付设备、家具及配套设施的成本120000美元。
另外，建造期内的每个月需为每家酒店工程支付工资及管理费用50000美元。整个建造
期内，两家酒店的工资及管理费用共需支付2400000美元。
该工程能为速筑公司带来380000美元的利润，但公司管理层的许多人认为利润太低，并且执行该合同会对公司现金状况及未来财务状况产生不良影响。
如果执行该合同，速筑公司需向银行取得三年期共2000000美元的贷款，以解决其现金
流难题。但公司管理层认为，取得贷款将影响公司的负债水平及流动比率。会计师则认为，增加长期负债将会改善公司流动比率，而且负债规模的增加也仅仅是暂时的，因为建造合同完成时，贷款将被偿还。
公司管理层不同意通过贷款解决现金支付难题，他们担心取得贷款会影响到公司资金的
流动性和效率。他们还认为，财务状况的变化会导致股东出售股票，从而引起股价下降。而股价又是衡量公司良好状况的晴雨表，潜在的投资者有可能会收购速筑公司。同时，财务状况的改变还可能被其他公司认为速筑公司处于财务困境，导致公司难以获得其他建造合同。而会计师则认为，公司管理层的担心没有必要，速筑公司应该接受这份合同。
目前，速筑公司已有两个在建合同，公司资产负债列示的相关项目如下：
银行存款=200000美元
应收账款=350000美元
应付账款=300000美元
材料库存现值=100000美元(为全年购入材料的五分之一)。
问题
1．编制一张该工程前8个月的现金预算表。
2．指出速筑公司将在哪几个月遇到现金支付困难。
3．除银行贷款方案外，再列举两种解决速筑公司现金支付困难的办法。
4．请阐述流动比率和速动比率的概念。
5．根据给出的资产负债表的部分内容，计算速筑公司的流动比率和速动比率。
6．请说明会计师为什么认为银行贷款有助于改善公司的流动比率，取得案例中所提到的银行贷款后是否会影响公司的效率比率。
1．速筑公司1月至8月份现金预算表如下所示： 速筑公司现金预算表 单位：万元 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 合计 收到启动资金 20 收款 40 40 40 40 40 40 40 40 现金流入合计 60 40 40 40 40 40 40 40 340 土建成本支出 20 20 购入钢材 140 工资及管理费 10 10 10 10 10 10 10 10 外装修支出 80 现金流出合计 30 170 10 10 10 90 10 10 340 收支相抵余缺 30 (130) 30 30 30 (50) 30 30 0 期余额 30 (100) (70) (40) (10) (60) (30) 0 0 编表说明：第一阶段两个月中的土建成本支出 假设均匀支出，每月支出20美元。 2．2、3、4、5、6、7月的现金支付会比较困难。 3.可能的方法有 (1)要求对方增加初始定金。 (2)要求对方增加每月支付额。 (3)要求对方支付钢材款 (4)要求对方支付土建、钢材和外装修三个大额项目款。 4．(1)流动比率是全部流动资产与流动负债的比值，是考查企业短期偿债能力的指标，其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债。 (2)速动比率是速动资产与流动负债的比值。其计算公式为：速动比率=速动资产／流动负债。 5．流动比率=流动资产÷流动负债=(200000+350000+100000)÷300000 =650000÷300000=2．17 速动比率=速动资产÷流动负债=(200000+350000)÷300000 =550000÷300000=1．83 6. (1)取得银行贷款会增加银行存款，这将增加流动资产，但并不增加流动负债，因为3年期银行贷款属于长期负债。 (2)效率比率主要用来衡量企业的营运能力，反映了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。效率比率包括存货周转率、应收账款周转率和应 付账款周转率。 存货周转率=销售成本／存货平均余额 应收账款周转率=赊销收入／应收账款平均余额 应付账款周转率=本期支付金额／平均应付账款 因此取得长期银行贷款不会影响效率比率。
