甲公司是增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%,2018年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；
（2）产品销售成本3300万元；
（3）税金及附加100万元；
（4）销售费用1100万元（其中广告费350万元）；
（5）财务费用200万元；
（6）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元，未形成无形资产）；
（7）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，赞助支出50万元）；
（8）全年提取并实际支付工资1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别按工资总额的2%、8%、14%的比例提取，并且均实际支出；
（9）经过税务机关的核定，该公司当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中未包含工资和三项经费。
要求：
（1）计算该公司2018年度允许税前扣除的广告费。
（2）计算该公司2018年度允许税前扣除的业务招待费。
（3）计算该公司2018年度允许税前扣除的公益性捐赠。
（4）计算该公司2018年度应当缴纳的企业所得税。
解：（1）9000×15%=1350（万元），实际支出350万元，允许税前扣除的广告费是350万元。（P168)
（2）9000×5‰=45（万元），85×60%=51（万元），允许税前扣除的业务招待费是45万元。（P170）
（3）利润总额=9000-3300-100-1100- 200-1200－800-1000-1000×（2%+8%+14%）=1060（万元），捐赠扣除限额=1060×12%=127.2（万元），实际捐款150万元，允许税前扣除的公益性捐赠是127.2万元。（p171）
（4）业务招待费调增应纳税所得额=85-45=40（万元）。
新产品研究开发费调减应纳税所得额=30×75%=22.5（万元）。
公益捐赠调增应税所得额=150-127.2=22.8（万元）。
赞助支出调增应纳税所得额50万元。
工资、职工工会经费、职工教育经费、职工福利费调增应纳税所得额=（1000-800）×（1+2%+8%+14%）=248（万元）。
应纳税所得额=1060+40-22.5+22.8+50+248=1398.3（万元）。
应纳企业所得税税额=1398.3×25%=349.58（万元）。（p173）
