位于市区的A公司出租房产，合同约定自2019年7月1日起租赁期五年，每年不含增值税租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。问题： (1)上述房产出租业务2019年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？ (2)就第一年收取租金、计提房产税和印花税、结转收入的业务作出账务处理。
（1）【正确答案】 （1）增值税、房产税、企业所得税、印花税如何处理 ①增值税：纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应纳增值税＝12×2×5％＝1.2（万元）； ②房产税：2019 年7～12 月份的房产税从租计征，以不含增值税的租金作为计税依据，2019 年7～12 月份的房产税＝6×12％＝0.72（万元）； ③企业所得税：根据企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务计算第一年的企业所得税时应将6 万元收入计入应纳税所得额中； ④印花税：应该按照合同记载的金额60 万元作为印花税的计税依据，按照财产租赁合同缴纳1‰的印花税600 元。 （2）【正确答案】 账务处理 ①收取租金 借：银行存款 252000 贷：预收账款 240000 应交税费——简易计税 12000 ②计提房产税及印花税 借：税金及附加 7800 贷：应交税费——应交房产税 7200 应交税费——应交印花税（或银行存款） 600 ③结转2019 年收入 借：预收账款 60000 贷：其他业务收入 60000 金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试网……
