某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2020年5月发生部分业务如下，请你作为税务师为其分析当月应纳增值税，以下增值税业务的收入均为不含税收入。 (1)销售自有知识产权的ERP软件一套，收入140万元，其中含培训费、实施费等。合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元，5月份收取当年服务费，并开具了相应的发票； (2)当月开发软件产品对应的进项税额累计13万元。
1.①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 增值税销项税额＝140×13%＝18.2（万元） ②对软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，应按6%的税率征收增值税。 增值税销项税额＝4.8×6%＝0.288（万元） 2.软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。 销售自行开发生产的软件产品应纳增值税＝18.2－13＝5.2（万元） 即征即退的增值税＝5.2－140×3%＝1（万元） 提供技术服务应纳增值税0.288万。
