本行于3月5日向甲公司发放半年期20万美元浮动利率贷款，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。借款日美元3个月浮动利率为4．5％；5月8日利率为4．7％；7月12日利率为4．8％。借款人于贷款到期日用自由外汇归还贷款本息，请做出有关账务处理并计算利息。
(1)3月5日发放贷款时： 借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD200000 贷：存放同业——存放国外同业 USD200000 (2)贷款利息计算如下： 3月5日～20日的应收利息为：200000×16 ×4．5％÷365=394．52(美元) 3月21日利息转入贷款本金，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD394．52 贷：利息收入 USD394．52 此时贷款本金为：200000+394．52=200394．52(美元) 3月21日～6月4日的应收利息为：200394．52×76×4．7％÷365=1961.12(美元) 6月5日～20日的应收利息为：200394．52×16×4．7％÷36 5=412．87(美元) 6月21日利息转入贷款本金，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD2373．99(1961．12+412．87) 贷：利息收入 USD2373．99 此时贷款本金为：200394．52+2373．9 9=202768．51(美元) 6月21日～9月4日的应收利息为：202768．51×76×4．8％÷365=2026.57(美元) (3)9月5日收回贷款时会计分录为： 借：吸收存款——甲公司 USD204795．08 贷：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD202768．51 利息收入 USD2026．57
