某企业本年度首次进行所得税会计核算，2008年全年税前会计利润为1012万元，其中当年实际发放职工工资360万元，计税工资为350万元；发生业务招待费80万元，税法规定可税前列支的业务招待费为90万元；一项固定资产2007年12月购入并投入使用，取得成本65万元，预计净残值2万元，企业采取直线法按9年计提折旧，税法规定按照7年直线法计提折旧。该企业使用的所得税税率为25%，本年内无其他纳税调整因素。要求：（1）计算该公司2008年度的所得税费用；（2）编制本年度计算所得税会计分录。
正确答案：（1）2008年末固定资产账面价值=65-（65-2）×1/9 = 58（万元）2008年末固定资产计税基础=65-（65-2）×1/7 = 56（万元）2008年末固定资产形成应纳税暂时性差异= 2（万元）应纳税所得额= 1012+（360-350）-（9-7）=1020（万元）应交所得税= 1020×25%= 255（万元）递延所得税= 2×25%= 0.5（万元）2008年度的所得税费用= 当期所得税+递延所得税 = 255+0.5= 255.5（万元）（2）会计分录：借：所得税费用 255.5 贷：应交税费——应交所得税 255 递延所得税负债 0.5
