2015年2月1日,华夏公司投入某期货公司100万元,进行期货合约交易。2月6日买入合约一张,单价为1600元,数量为150吨,应付保证金15600元。2月底该期货合约单价上涨至1610元,3月底该合约单价上涨至1615元,4月15日公司按照单价1620元卖出平仓。
要求:编制与该项套期保值业务有关的会计分录。
解:(1)2015年2月1日:
借:存出保证金 1000000
贷:银行存款 1000000
(2)2015年2月6日:
借:其他应收款 15600
贷:存出保证金 15600
(3)2015年2月28日:
借:衍生工具——期货合约 1500
贷:公允价值变动损益 1500
(4)2015年3月31日:
借:衍生工具——期货合约 750
贷:公允价值变动损益 750
(5)2015年4月15日:
借:存出保证金 3000
贷:衍生工具——期货合约 2250
投资收益 750
借:存出保证金 15600
贷:其他应收款 15600
同时,将公允价值变动损益确认为投资收益:
借:公允价值变动损益 2250
贷:投资收益 2250
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