2007年12月31日,甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元,债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。要求:(1)计算甲公司该批债券实际发行价格。(2)计算2008年、2009年的利息费用与摊销的利息调整。(3)做出2007年12月31日、2008年12月31日、2012年12月31日的账务处理。
(1)甲公司该批债券实际发行价格:10000000×0.7835(复利现值系数)+10000000×6%×4.3295(年金现值系数)=10432700(元)(2)甲公司根据上述资料,采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用,见下表利息费用一览表 单位:元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2007年12月31日 10 432 7002008年12月31日600 000521 63578 36510 354 3352009年12月31日600 000517716.7582283.2510 272 051.752010年12月31日600 000513602.5986397.4110 185 654.342011年12月31日600 000509282.7290717.2810 094 937.062012年12月31日600 000505062.94*94937.0610 000 000*尾数调整 (3)根据资料,甲公司的账务处理如下: (1)2007年12月31日发行债券 借:银行存款 l0432700 贷:应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 432700 (2)2008年l2月31日计算利息费用 借:财务费用 521635 应付债券——利息调整 78365 贷:应付利息 600000 (3)2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用 借:财务费用 505062.94 应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 94937.06 贷:银行存款 l0600000