M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。要求:(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)如果该项票据到期,甲公司并未付款,编制M公司此时的会计分录。
(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天; 到期值—本息和=100000+100000×6%÷360×90;=101500(元); 贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75(元); 贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)。 (2)收到票据时: 借:应收票据100000; 贷:应收账款100000; 票据贴现时: 借:银行存款100231.25; 贷:应收票据100000; 财务费用231.25。 (3) 借:应收账款101500; 贷:银行存款101500。