A公司2008年购入设备一台，原价51 000元，预计净残值1000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，该企业当年税前会计利润为30 000元，又无其他调整事项，适用的所得税率为25％，该企业所得税会计处理采用递延法。要求：计算该公司2008年有关所得税费用、递延税款及应交所得税，并作相应的会计处理。
（1）税前会计利润 30 000
减：时间性差异 12 500
应纳税所得额 17 500
所得税税率 25%
应交所得税（17 500×25％） 4 375
应纳税时间性差异的影响（12 500×25％） 3 125
所得税费用（4375＋3125） 7 500
（2）会计分录为：
借：所得税 7 500
贷：应交税金——应交所得税 4 375
递延税款 3 125
