某企业为增值税一般纳税人。购入需安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为92万元,增值税进项税额为15.64万元,另支付安装费用10万元。该设备预计使用年限为4年,预计净残值为2万元。 要求:(1)计算该设备的入账价值; (2)计算采用平均年限法计提的年折旧额; (3)计算采用年数总和法计提的第二年年折旧额; (4)试比较分析第二年采用两种折旧方法对当期损益的影响。
(1)该设备的入账价值为:92+10=102(万元) (2)采用平均年限法计提的年折旧额为: (固定资产原值-净残值)/使用年限=(102-2)/4=25(万元) (3)采用年数总和法计提的第二年年折旧额为: (固定资产原值-净残值)*各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限总和=(102-2)*3/(4+3+2+1)=30(万元) (4)第二年采用平均年限法的年折旧额为25万元,采用年数总和法的年折旧额为30万元,说明采用年数总和法计提的年折旧额高于平均年限法的年折旧额,年数总和法对企业损益影响较大,表现为前期计提的累计折旧数较多,当期的收益会相应减少,但以后年度的收益会高于平均年限法下的收益水平。