某企业为居民企业，2016年全年经营业务如下： (1)取得销售收入4000万元。 (2)发生产品销售成本2600万元。 (3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。 (4)销售税金40万元应纳增值税120万元。 (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 (6)计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费31万，职工教育经费7万元。 要求：按下列顺序回答问题 (1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？ (2)企业营业外支出需要调增的数额为多少万元？ (3)企业“三项经费”应调增所得额为多少万元？ (4)企业应纳企业所得税为多少万元？
(1) 销售费用调增：650-4000*15%=50（万元）管理费用调增：4000*0.005=20（万元）， 25*60%=15（万元） 25-15=10（万元）合计调增额10+50=60（万元）(2)利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（万元）可税前扣除的公益性捐赠80*12%=9.6（万元）公益性捐赠应调增30-9.6=20.4（万元）税收滞纳金6万元应调增营业外支出应调增20.4+6=26.4（万元）(3)工会经费可税前扣除200*2 %=4（万元）实际发生5万元，应调增5-4=1（万元）福利费可税前扣除200*14%=28（万元）实际发生31万元，应调增31-28=3（万元）职工教育经费可税前扣除200*2.5%=5（万元）实际发生7万元，应调增7-5=2（万元）三项经费合计调增3+1+2=6（万元）(4)（80+60+26.4+6）*25%=43.1（万元）
