1）取得销售收入4000万元。 （2）发生产品销售成本2600万元。 （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元)；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费31万，职工教育经费7万元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？ （2）企业营业外支出需要调增的数额为多少万元? （3）企业“三项经费”应调增所得额为多少万元? （4）企业应纳企业所得税为多少万元?
（1）广告费用扣除限额＝4000×15%＝600（万元），实际发生650万元，调增650－600＝50万，业务招待费用限额＝4000×5%＝20（万元），实际发生额的60%＝25×60%＝15（万元），准予扣除15万元。调增25－15＝10万，应调增的销售费用、管理费用＝50＋10＝60（万元） （2）2013年利润总额＝4000－2600－770－480－60－40－50＋80＝80（万元）公益捐赠税前扣除限额＝80×12%＝9.6（万元）实际公益捐赠额30万元超过税法规定的扣除限额，调增30－9.6＝20.4（万元）；税收滞纳金6万元不可以税前扣除，营业外支出需要调增的数额为20.4＋6＝26.4万元 （3）职工公会经费调增5－200×2%＝1万元、职工福利费31－200×14%＝3（万元），职工教育经费7－200×2.5%＝2（万元），“三项经费”应调增所得额＝1＋3＋2＝6（万元） （4）应纳税所得额＝80＋60＋26.4＋6＝172.4（万元），应缴企业所得税172.4×25%＝43.1（万元）
