大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
（1）材料内部控制存在的问题有： ①仓库验收，不符合职责分工的要求；②验收后未将验收单交送采购部门，使采购部门不了解实际到货情况；③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；④材料由仓库保管员1人保管和记账,未做到不相容职责分离；⑤领用单未送财务部门，由仓库月底报送，不能起到核对作用；⑥仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况未定期核对。（2）由于材料内部控制存在重大缺陷，可能导致重大错误或舞弊，应向被审计单位管理层出具管理建议书。应改善内部控制的内容有： ①由专人负责验收材料；②增加一联验收单交送采购部门；③付款凭单需要经领导签字批准后才能付款；④仓库的材料保管和记账工作应分开，由两人分别执行；⑤增加一联领用单送达财务部门；⑥仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况定期核对。
