1.某市A卷烟厂（增值税一般纳税人），2018年8月发生以下经济业务:1.8月3日从烟农手中购进一批烟叶，用于生产甲类卷烟，支付烟叶收购价20万元。 2.8月5日将3日购买的烟叶委托B企业（位于市区）加工烟丝，支付不含税加工费3万元。 3.8 月15 日，A卷烟厂收回烟丝，B企业按规定代收代缴了消费税，已知乙企业无同类姻丝的销售价格。 4.8 月20 日，A卷烟厂将收回的烟丝全部加工成甲类卷烟，共生产甲类卷烟400标准箱，当月全部对外销售，取得不含税收入50万元。 5.8月22日，A卷烟厂购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明增值税2万元。 6.8月28 日，A卷烟厂对外销售低值易耗品，取得含税收入1万元。 7.8 月30 日，A卷烟厂对外销售库存烟叶，取得不含税收入8万元。
要求:假如没有其他业务，不考虑其他因素，请根据上述资料，回答下列问题:
备注:烟叶税税率20%，收购烟丝价外补贴按收购价款的10%计算，烟丝消费税税率30%，甲类卷烟从价消费税率56%，从量消费税税率为0.003元/支，城建税税率7%（城市）。（1）B企业应代收代缴消费税为（ ）万元。（2）B企业应代收代缴城建税为（ ）万元。（3）A卷烟厂当期应纳消费税为（ ）万元。（4）A卷烟厂当期可抵扣的进项税额为（ ）万元。（5）A卷烟厂当期应纳增值税为（ ）万元。
（1）B企业应代收代缴消费税计算:委托加工环节烟叶的成本= 20 ×（ 1 +10% ） x （ 1 +20% ） x （ 1 -12% ） = 23.23万元。B企业代收代缴消费税=（烟叶成本＋加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（23.23 + 3 ） ÷ （ 1 – 30% ） x 30% = 11.24万元。（2）B企业应代收代缴城建税=11.24 ×7%=0.78万元。（3）A卷烟厂当期应纳消费税 = 50 ×56%+400 × 250 × 200 x 0.003 ÷ 10 000 -11.24 = 22.76万元。（4）A卷烟厂当期可抵扣的进项税额进项税额= 20 x （ 1 + 10% ） ×（ 1 +20%）×12% +2 =5.16万元。（5）A卷烟厂当期应纳增值税应纳增值税=销项税–进项税= （50 +8 ） ×16% +l÷（ 1 + 16% ） x 16% -5.16 =4.25万元。
