甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2017年12月,甲公司发生如下交易或事项。(1)1日,与乙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为300万元。至12月31日,已经预收合同款220万元,实际发生劳务成本140万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。(2)10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务,不考虑相关税费,该专利本月应计提摊销15万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1),下列各项中,计算结转提供劳务成本及确认提供劳务收入(2) 根据资料(2),列出甲公司转让专利使用权的会计处理。
1) 结转提供劳务成本140万元
2017年12月31日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。
2)让渡资产使用权的使用费收入,一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下:
收取使用费时,
借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30
结转摊销时,
借:其他业务成本 15
贷:累计摊销 15
