分别计算甲公司 2016 年应交企业所得税,递延所得税资产的所得税,并编制分录。
(4)2016 年应交所得税=(1000+60)×25=265(万元) 递延所得税资产=60×25=15(万元);
所得税费用=265-15=250(万元) 借∶所得税费用用 265
贷∶应交税费一应交所得税 265
借∶递延所得税资产 15
贷∶所得税费用 15 合并∶
借∶所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷∶应交税费一应交所得税 265
(七)甲公司为境内上市公司。2017 年,甲公司发生的有关交易或事项如下∶
1)甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台600 万元,正常市场销售价格为每台 750 万元。甲公司按照国家确
定的价格以每台 500 万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销
售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助 260 万元。
2017 年,甲公司销售环保设备 20 台,款项均已收到;政府给予
的环保设备销售补助款 5000 万元当年收到。
2)1 月 10 日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供 1500 万元人才专用资金,用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才。该资金分三年使用,每年 500 万元。
1 月 20 日,甲公司收到当地政府提供的 1500 万元补助资金。甲公司对干政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。
要求∶
