位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，2015年生产经营情况如下（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元。（7）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费180万元。（8）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（9）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1360万元。（10）营业外支出共计120万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。（11）当年购进原材料共计3600万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额612万元。（12）2015年度，该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下：①增值税=8600×17%-612=850（万元）②营业税=900×5%+200×5%=55（万元）③城建税、教育费附加和地方教育附加=（850+55）×（7%+3%+2%）=108.6（万元）④企业所得税应纳税所得额=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-180×60%）-55-108.6=-1576.5（万元）
企业所得税=0
要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果保留两位小数）（1）分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加是否正确，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款。（2）计算该居民企业2015年度实现的会计利润总额。（3）分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算出正确的企业所得税税额。
（1）①增值税计算有误。将自产冰箱用于职工福利，应视同销售，计算增值税销项税额；接受原材料捐赠取得的增值税专用发票上注明的增值税5.1万元可以作为进项税额抵扣。技术所有权转让在2013年8月1日之后营改增，但是免征增值税。该居民企业应缴纳增值税=（8600+400）×17%-5.1-612=912.9（万元），应补缴增值税=912.9-850=62.9（万元）。
②营业税计算有误。企业转让技术所有权，在2013年8月1日之后已经营改增，不再缴纳营业税。该居民企业应缴纳营业税=200×5%=10（万元），应退还营业税=55-10=45（万元）。
③城建税、教育费附加和地方教育附加计算有误。由于企业自行计算的增值税和营业税税额有误，所以，城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也是错误的。该居民企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（912.9+10）×（7%+3%+2%）=110.75（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加=110.75-108.6=2.15（万元）。（2）该居民企业2015年度实现的会计利润总额
=8600+400-4300-200+900-200+200+35.1+200-900-300-2200-120-10-110.75=1994.35（万元）。（3）①计入应纳税所得额的技术转让所得有误。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=[（900-200）-500]×50%=100（万元）。
②从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元，属于居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，不应计入应纳税所得额。
③新技术研究开发费用未进行加计扣除。企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该居民企业应加计扣除新技术研究开发费=300×50%=150（万元）。
④税前扣除的业务招待费金额计算有误。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=180×60%=108（万元），最高扣除限额=（8600+400+200）×5‰=46（万元），允许在税前扣除的业务招待费为46万元。
⑤税前扣除的财务费用有误。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。允许在税前扣除的财务费用=300-64+800×6%=284（万元）。
⑥税前扣除的营业外支出金额有误。直接向学校捐款的10万元和缴纳的税收滞纳金8万元不得在企业所得税前扣除。通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元未超过税前扣除限额239.32万元（1994.35×12%），可以在税前据实扣除。允许在税前扣除的营业外支出金额=120-10-8=102（万元）。
⑦购入原材料的支出3600万元不能直接在企业所得税前扣除。企业购入的原材料，应随着生产领用原材料而转移到库存商品中，随着库存商品的销售逐渐转移到销售成本中在税前扣除，而不能直接在税前扣除。
⑧在税前扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加金额有误。允许扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加=10+110.75=120.75（万元）。
该居民企业2015年度应纳税所得额=1994.35-700+100-200-150+（180-46）+（300-284）+10+8=1212.35（万元）
或者，该居民企业2015年度应纳税所得额=8600+400-4300-200+100+200+35.1-900-150+（180-46）-284-2200-102-120.75=1212.35（万元）
应缴纳企业所得税=1212.35×25%=303.09（万元）。
【提示】企业发生的广告费支出1360万元，未超过税前扣除限额（8600+400+200）×15%=1380（万元），准予在税前据实扣除，不需要进行纳税调整。
