能够确定存在涉税问题的事项，请指出涉及具体税种，并计算税款。（3分）
2只能确定存在涉税疑点的事项，请指出涉及具体税种及下一步取证方向。（3分）
3,假设以上事项最终确定存在涉税问题，请指导企业做好税务检查后的账务调整，需写出具体的会计分录。（4分）
1.交易性金融资产的公允价值变动，调减企业所得税应纳税所得额20000元。（0.4分）
账务处理（0.2分）：
企业核算符合会计准则要求，此处存在税会差异，无需调账。
.股东赵谦从投资企业借款3200000元，超过一年未予归还，下一步取证方向：需核实借款用途，如未用于企业生产经营视同股息分配，2，少扣缴个人所得税3200000*0.2= 640000元（0.4分），
账务处理（0.2分）：
借：其他应收款——赵谦 640000
贷：应交税费——个人所得税 640000
3，2018年未交付房屋，应按占地面积缴纳土地使用税，2019年下半年还有1.2万平方米房屋未出售，而当年缴纳土地使用税只有40000元，少交土地使用税。（0.4分）取证方向：2019年6月取得开发产品竣工备案表和初始产权证明，房屋达到完工可交付状态，应向企业获取分月交房清单，分期计算出应交缴纳的土地使用税。（0.4分）
账务处理（0.2分）：
借：税金及附加 （2020年度）
以前年度损益调整 （2019年度）
贷：应交税费——土地使用税
4，销售房产全部交付，预收款未全部结转收入，推迟了增值税纳税义务发生时间，应按适用税率缴纳增值税，影响土地增值税预缴数额，影响2019年企业所得税应纳税所得额。（0.4分）
账务处理（0.8分）：
借：预收账款——售房款
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税——销项税额
借：应交税费——应交增值税
贷：应交税费——未交增值税（扣除平时预交后差额）
应交税费——预交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加费
5，.出租幼儿园收入挂往来，应计入“其他业务收入-800000元”，调增企业所得税应纳税所得额800000元。补缴增值税，补缴附加税费、印花税、房产税调减企业所得税所得额（0.4分）少计收入行为已构成偷税，应依照《税收征管法》六十三条予以处罚。（0.4分）
账务处理（0.4分）：
借：其他应付款——幼儿园租金
贷：以前年度损益调整
应交税费——增值税——销项税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加费
应交税费——印花税
应交税费——房产税
6，.幼儿园用于租赁，不属于公共配套设施，应调减1期开发成本10000000.00元。（0.4分）幼儿园成本10000000.00元，在计算所得税及土地增值税时，均应不予扣除，幼儿园成本结转为固定资产，计提折旧，在企业所得税税前扣除。（0.4分）
账务调整（0.4分）：
借：投资性房地产
贷：开发成本——公共配套设施费——幼儿园
借：其他业务成本（2020年及以后年度）
以前年度损益调整（2019年）
贷：投资性房地产累计折旧
7，.开发间接费用中核算的利息支出680000元，在进行土地增值税清算时要调减房地产开发成本。（0.4分）
账务调整（0.2分）：
与开发项目直接相关的资本化利息应在开发成本中核算，此处存在税会差异，无需账务调整。
8，.租赁样本间支出，不能计入开发间接费，应计入销售费用，调减开发成本40000元。（0.4分）
账务调整（0.2分）：
借：以前年度损益调整
贷：开发成本——开发间接费用
9，.绿化费明显偏高，涉嫌通过虚开发票多列成本。下一步重点检查企业绿化工程合同，实地查验并核查企业资金流水，工程预算，园林市场报价，必要时可委托到苗木产地税务部门开展协查。（0.4分）如检查查实企业多列绿化工程费用，因企业没有结转损益，尚未对企业所得税产生实质影响，不构成偷税。（0.4分）就施工企业虚开发票行为，向其主管税务稽查部门发出《委托协查函》，并将有关证据资料按程序转交。（0.4分）
账务调整（0.2分）：
借：应付账款（挂账未支付）
其他应收款（已付款至关联账户）
相关科目
贷：开发成本——绿化工程
10，.实收资本增加，缴纳印花税，3000*5*0.5=7500元，调减企业所得税应纳税所得额7500元。（0.4分）
账务调整（0.2分）：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——印花税
11，.未分配利润转增资本未扣缴个人所得税属于股息分配，应代扣代缴赵谦个人所得税=7500000*0.2=1500000元。（0.4分）取证方向：获取企业股东大会利润分配转股决议，经工商部门备案的企业章程，股东出资证明等转股资料。（0.4分）
账务调整（0.2分）：
借：其他应收款——赵谦 1500000
贷：应交税费——个人所得税 1500000
