甲公司系增值税一般纳税人,2020年至2022年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一:2020年5月25日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为650万元。
资料二:2020年5月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用平均年限法按年计提折旧。
资料三:2021年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限为1年、净残值为30万元,仍采用年限平均法按年计提折旧。
资料四:2022年5月31日,甲公司售出该设备。
假定不考虑其他因素。
要求 :
1)编制甲公司2020年2月5日购入该设备的会计分录。
2)分别计算甲公司2020年度和2021年度对该设备应计提的折旧金额。
3)计算甲公司2021年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
4)计算甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
1)甲公司2020年5月25日购入该设备的会计分录为:
借:固定资产5000
应交税费--应交增值税 进项税额)650
贷:银行存款5650
2)甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额= 5000-50)/5/12*7=577.5 万元)
甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额= 5000-50)/5=990 万元)。
3)甲公司2021年12月31日对该设备应计提减值准备的金额= 5000-577.5-990)-1800=1632.5 万元)。
借:资产减值损失1632.5
贷:固定资产减值准备1632.5
4)甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额= 1800-30)/12*5=737.5 万元)。
借:制造费用737.5
贷:累计折旧737.5
