A信用社在20times6年发现，20times5年漏记一项固定资产折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设20times5年适用所得税税率为25，无其他纳税调整事项，该公司按净利润的10、5提取法定盈余公积和任意盈余公积。请计算前期差错并编制有关项目的调整会计分录。
解:1分析前期差错的影响数205年少提折旧费用150000元，多计所得税费用:15000025=37500元，多计净利润:15000037500=1125000元，多计应交税费:15000025=37500元，多提法定盈余公积:11250010=11250元，多提任意盈余公积:1125005=5625元。2编制有关项目的调整分录①补提折旧会计分录:借:以前年度损益调整 150000贷:累计折旧 150000②调整应交所得税:借:应交税金——应交所得税 37500贷:以前年度损益调整 37500③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:借:利润分配——未分配利润 112500贷:以前年度损益调整 112500④调整利润分配有关数字:借:盈余公积 16875贷:利润分配——未分配利润 168753财务报表调整和重述A信用社在列报206年财务报表时，应调整206年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额。①资产负债表项目调整:调增累计折旧150000元，调减应交税金37500元，调减盈余公积16875元，调减未分配利润95625元。②利润表项目的调整:调增营业成本核算上年金额150000元，调减所得税费用上年金额37500元，调减净利润上年金额112500元。③所有者权益变动项目的调整:调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。
