2018年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。该企业2018年度其他有关情如下:
( 1)通过政府机构进行公益性捐赠发生的公益性捐赠支出18万元。
( 2)开发新技术的研究开发费用20万元( 已计入管理费用)。
( 3)支付在建办公楼工程款20万元,已列入当期费用扣除。
( 4)直接向某足球队进行赞助15万元,已列入当期费用扣除。
( 5)支付经营过程中发生的诉讼费23万元,已列入当期费用扣除
( 6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元,已列入当期费用扣除。
已知:该企业适用所得税税率为25%要求根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
( 1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。
( 2)计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。
( 3)计算该企业当年应纳税所得额。
( 4)计算该企业当年应纳所得税税额。
( 5)计算该企业当年应汇算清缴的所得税税额。
（1）根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12( 万元)实际发生的公益性支出18万元，超过限额6万元。
( 2)企业开展研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产的175%在税前摊销。企业当年新开发产品研发费用实际支出20万元，还可以加计扣除15万元( 20×75%)，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额15万。
( 3)企业当年应纳税所得额：在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应增应纳税所得额20万元;向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元;支付违反交通法规罚单不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。
( 4)该企业当年应纳所得税税额=126.8×25=31.7( 万元)。
( 5)该企业应汇算清缴的所得税税额=31.7-25( 已预缴)=6.7( 万元)。
