要求:分析指出该项支出产生差异的类型。
(1)该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为零。
(2)按照税法规定,该类支出税前列支有一定标准限制,根据当期A公司销售收入15%计算,当期可予税前扣除900万元(6000×15%),当期末准予税前扣除的100万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为100万元。
(3)该项资产的账面价值零与其计税基础100万元之间产生了100万元的暂时性差异,该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
