指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动,并简要说明其所属类别。
根据案例材料可知,该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动:
①调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项,出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金,做到账实相符。第(5)项,月度终了,出纳人员及时收集银行对账单,及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额,编制银行存款余额调节表,调节表交财务经理审核签字确认。
调节和复核属于财务报告这一类别。
②实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项,出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点,然后把现金放进保险库。
实物控制是为了保证资产的安全,因此属于运营这一类别。
③计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项,出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证,并打印相关凭证记录,核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。
计算和会计属于财务报告这一类别。