甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： (1)2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2×18年1月2日支付，其余款项在2×18年年末至2×22年年末的5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该ERP在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。该ERP预计使用年限为10年，甲公司对其采用直线法摊销，预计净残值为0。已知：(P/A，10%，5)＝3.7908。 2×18年1月2日、2×18年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1000万元，增值税进项税额均为60万元，款项已经支付。 (2)2×19年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5500万元。2×19年1月5日，甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5830万元(含增值税330万元)。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。 (1)根据资料(1)，编制甲公司2×18年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×18年12月31日长期应付款的账面价值。 (2)根据资料(2)，编制2×19年1月2日甲公司出售ERP的会计分录。
（1）购买价款的现值＝1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）。 2×18年1月2日： 借：无形资产 4 790.8 未确认融资费用 1 209.2 贷：长期应付款 （1 000×6）6 000 借：长期应付款 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额）60 贷：银行存款 1 060 2×18年12月31日： 借：财务费用［（5 000－1 209.2）×10%］379.08 贷：未确认融资费用 379.08 借：长期应付款 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 60 贷：银行存款 1 060 借：管理费用 （4 790.8/10）479.08 贷：累计摊销 479.08 2×18年12月31日长期应付款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）。 （2）2×19年1月2日处置ERP时： 借：银行存款 5 830 累计摊销 479.08 贷：无形资产 4 790.8 应交税费——应交增值税（销项税额）330 资产处置损益 1 188.28
