甲公司为建造办公楼借入一般借款及其资产支出资料如下: (1)占用一般借款为两笔: ①2×19年3月1日借款4000万元,借款期限3年,年利率为6%,利息按年支付; ②2×19年9月1日借款8400万元,借款期限2年,年利率为8%,利息按年支付; (2)资产支出如下: ①2×19年7月1日支出3000万元、12月1日支出1200万元 ②2×20年1月1日支出5400万元、3月1日支出2400万元 (3)2×19年7月1日开工建造,预计工程达到预定可以使用状态的时间将超过一年。 要求: (1)计算2×19年资本化金额。 (2)假定一:2×20年12月31日工程达到预定可以使用状态,计算2×20年资本化金额。 (3)假定二:2×20年6月30日工程达到预定可以使用状态,计算2×20年资本化金额。 (4)假定三:将资料②2×19年9月1日借款8400万元,借款期限由2年改为6个月,即2×20年2月28日到期,同时2×20年6月30日工程达到预定可使用状态,计算2×20年资本化金额。
(1)2×19年资本化期间:7月1日至12月31日 ①一般借款年资本化率=(4000×6%×6/12+8400×8%×4/12)/(4000×6/12+8400×4/12)=7.17% ②占用了一般借款的资产支出 ③应予以资本化的金额=(3000×6/12+1200×1/12)×7.17%=114.72(万元) (2)假定一:2×20年12月31日工程达到预定可以使用状态 ①一般借款年资本化率=(4000×6%×12/12+8400×8%×12/12)/(4000×12/12+8400×12/12)=7.35% ②占用了一般借款的资产支出 ③应予以资本化的金额=(9600×12/12+2400×10/12)×7.35%=852.6(万元) (3)假定二:2×20年6月30日工程达到预定可以使用状态 ①一般借款年资本化率=(4000×6%×6/12+8400×8%×6/12)/(4000×6/12+8400×6/12)=7.35% ②占用了一般借款的资产支出 ③应予以资本化的金额=(9600×6/12+2400×4/12)×7.35%=411.60(万元) (4)假定三:将资料②2×19年9月1日借款8400万元,借款期限由2年改为6个月,即2×20年2月28日到期,同时2×20年6月30日工程达到预定可使用状态 ①一般借款年资本化率=(4000×6%×6/12+8400×8%×2/12)/(4000×6/12+8400×2/12)=6.82% ②占用了一般借款的资产支出 ③应予以资本化的金额=(4000×6/12+5600×2/12)×6.82%=200.05(万元)