2×20年1月1日，甲公司为规避所持有铜存货公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项铜期货合同，并将其指定为对2×20年前两个月铜存货的商品价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。铜期货合同的标的资产与被套期项目铜存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因铜价变化引起的公允价值变动一致，且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。 甲公司通过分析发现，铜存货与铜期货合同存在经济关系且经济关系产生的价值变动中信用风险不占主导地位，套期比率也反映了套期的实际数量，符合套期有效性要求。假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素。 (1)2×20年1月1日，铜期货合同的公允价值为零，被套期项目(铜存货)的账面价值和成本均为200万元，公允价值为220万元。 (2)2×20年1月31日，铜期货合同公允价值上涨了5万元，铜存货的公允价值下降了5万元。 (3)2×20年2月28日，铜期货合同公允价值下降了3万元，铜存货的公允价值上升了3万元。当日，甲公司将铜存货以218万元的价格出售，并将铜期货合同结算。 要求：根据上述资料，编制甲公司的相关会计分录。
甲公司的账务处理如下（金额单位：万元）。 （1）2×20年1月1日指定铜存货为被套期项目： 借：被套期项目——库存商品铜 200 贷：库存商品——铜 200 2×20年1月1日，被指定为套期工具的铜期货合同的公允价值为零，因此无账务处理。 （2）2×20年1月31日： ①确认套期工具公允价值变动 借：套期工具——铜期货合同 5 贷：套期损益 5 ②确认被套期项目公允价值变动 借：套期损益 5 贷：被套期项目——库存商品铜 5 （3）2×20年2月28日： ①确认套期工具公允价值变动： 借：套期损益 3 贷：套期工具——铜期货合同 3 ②确认被套期项目公允价值变动： 借：被套期项目——库存商品铜 3 贷：套期损益 3 ③确认铜存货销售收入、结转铜存货销售成本： 借：应收账款或银行存款 218 贷：主营业务收入 218 “被套期项目”余额＝200－5＋3＝198（万元）。 借：主营业务成本 198 贷：被套期项目——库存商品铜 198 ④结算铜期货合同，“套期工具”余额＝5－3＝2（万元）。 借：银行存款 2 贷：套期工具——铜期货合同 2
