A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下:   (1)应收账款年初余额6000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;2×19年计提坏账准备400万元;应收账款2×19年末余额10000万元;坏账准备2×19年末余额1000万元(600+400)。   (2)库存商品年初余额25000万元,存货跌价准备年初余额2000万元;递延所得税资产年初余额500万元;2×19年

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A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下:   (1)应收账款年初余额6000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;2×19年计提坏账准备400万元;应收账款2×19年末余额10000万元;坏账准备2×19年末余额1000万元(600+400)。   (2)库存商品年初余额25000万元,存货跌价准备年初余额2000万元;递延所得税资产年初余额500万元;2×19年转回存货跌价准备400万元,2×19年计提存货跌价准备100万元;库存商品2×19年末余额30000万元,存货跌价准备2×19年末余额1700万元(2000-400+100)。   要求:根据上述资料,①说明2×19年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异,并计算相应的金额;②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;③说明其理由;④计算纳税调整的金额;⑤计算递延所得税费用

 事项(1)应收账款:   ①产生可抵扣暂时性差异400万元   ②确认递延所得税资产=400×25%=100(万元)   ③理由:该应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,期末暂时性差异大于期初暂时性差异,需要确认递延所得税资产。   ④纳税调整增加金额为400万元   ⑤递延所得税费用=-400×25%=-100(万元)   事项(2)存货:   ①转回可抵扣暂时性差异300万元   ②转回递延所得税资产=300×25%=75(万元)   ③理由:该存货的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,期末暂时性差异小于期初暂时性差异,因此,转回可抵扣暂时性差异,同时转回递延所得税资产。   ④纳税调整减少金额为300万元   ⑤递延所得税费用=300×25%=75(万元)   注:存货账面价值=30 000-1 700=28 300(万元)     存货计税基础=30 000(万元)   本年产生可抵扣暂时性差异=(30 000-28 300)-2 000=-300(万元),即转回可抵扣暂时性差异300万元。

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