假设P公司能够控制S股份有限公司(以下简称“S公司”)。2×18年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 该投资为2×18年1月1日P公司用银行存款3000万元购得(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。 2×18年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。 2×18年，S公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告并分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动的事项。 2×19年，S公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，无其他所有者权益变动事项。假定，S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。 要求： (1)在合并工作底稿中编制2×18年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。 (2)在合并工作底稿中编制2×19年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。 (3)在合并工作底稿中编制2×18年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。 (4)在合并工作底稿中编制2×19年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。
（ 1） 借：固定资产——原价 100（ 700-600） 贷：资本公积——本年 100 借：管理费用 5（ 100÷ 20） 贷：固定资产——累计折旧 5 （ 2） 借：固定资产——原价 100 贷：资本公积——年初 100 借：未分配利润——年初 5 贷：固定资产——累计折旧 5 借：管理费用 5（ 100÷ 20） 贷：固定资产——累计折旧 5 （ 3）以 S公司 2× 18年 1月 1日各项可辨认资产、负债的公允价值为基础，重新确定的 S公 司 2× 18年的净利润为 995万元（ 1 000-5）。 借：长期股权投资 796（ 995× 80%） 贷：投资收益 796 借：投资收益 480（ 600× 80%） 贷：长期股权投资 480 借：长期股权投资 80（ 100× 80%） 贷：其他综合收益——本年 80 （ 4） 借：长期股权投资 396（ 796-480+80） 贷：未分配利润——年初 316（ 796-480） 其他综合收益——年初 80 以 S公司 2× 18年 1月 1日各项可辨认资产、负债的公允价值为基础，重新确定的 S公司 2 × 19年的净利润为 1 195万元（ 1 200-5）。 借：长期股权投资 956（ 1 195× 80%） 贷：投资收益 956
