甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下： 资料一：20×5年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。 资料二：乙公司20×5年度实现的净利润为900万元。 资料三：乙公司20×6年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于20×6年5月20日分派完毕。 资料四：20×6年6月30日，甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。 资料五：乙公司20×6年度实现净利润400万元，其中20×6年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。 资料六：乙公司20×7年度发生亏损25000万元。 甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： (1)编制甲公司20×5年1月1日取得乙公司股权的会计分录。 (2)计算甲公司20×5年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。 (3)分别编制甲公司20×6年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和20×6年5月20日收到现金股利时的会计分录。 (4)编制甲公司20×6年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。 (5)编制甲公司20×6年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。 (6)分别编制甲公司20×6年末和20×7年末确认投资收益的会计分录。
1.取得乙公司股权的分录： 借：长期股权投资 12 000 贷：银行存款 12 000 2.产生的合并商誉＝12 000－16 000×60%＝2 400（万元） 借：股本 8 000 资本公积 3 000 盈余公积 4 000 未分配利润 1 000 商誉 2 400 贷：长期股权投资 12 000 少数股东权益（16 000×40%）6 400 3.宣告分配现金股利时： 借：应收股利 180 贷：投资收益 180 收到现金股利时： 借：银行存款 180 贷：应收股利 180 4.20×6年6月30日： 借：银行存款 4 500 贷：长期股权投资 4 000 投资收益 500 5.按权益法调整剩余长期股权投资： 借：长期股权投资 360 贷：盈余公积 36 利润分配——未分配利润 324 借：长期股权投资 120 贷：投资收益 120 借：投资收益 120 贷：长期股权投资 120 6.20×6年末： 借：长期股权投资 40 贷：投资收益 40 20×6年末长期股权投资的余额＝12 000－4 000＋360＋120－120＋40＝8 400（万元） 20×7年末： 借：投资收益 8 400 贷：长期股权投资 8 400 20×7年被投资方发生亏损，投资方确认应分担被投资单位发生的损失，应以长期股权投资账面价值减记至零为限，仍有额外损失的，在账外备查登记，不再予以确认。
