某企业为居民企业，2014 年全年经营业务如下： （1）取得销售收入4000 万元。 （2）发生产品销售成本2600 万元。 （3）发生销售费用770 万元（其中广告费650 万元）；管理费用480 万元（其中业务招待费 25 万元）；财务费用60 万元。 （4）销售税金160 万元（含增值税120 万元）。 （5）营业外收入80 万元，营业外支出50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳金6 万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额200 万元、拨缴职工工会经费5 万元、之处职工福 利费31 万元，职工教育经费7 万元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？ （2）企业营业外支出需要调增的数额为多少万元？ （3）企业“三项经费”应调增所得税额为多少万元？（4）企业应纳企业所得税为多少万元？
(1)广告费用扣除限额=400015%=600（万元）实际发生650 万元，调增650—600=50 业务招待费用限额=40005%=20（万元）实际发生额的60%=2560%=15（万元）准予扣除15 万元。调增25—15=10 (2)2013年利润总额=4000—2600—770—480—60—40—50+80=80（万元） 公益捐赠税前扣除限额=8012%=9.6（万元） 实际公益捐赠额30 万元超过税法规定的扣除限额，调增30—9.6=20.4（万元） 税收滞纳金6万元不可以税前扣除，营业外支出需要调增的数额为20.4+6=26.4 万元 (3)职工公会经费调增5—2002%=1万元、职工福利费31—20014%=3（万元）职工教育经费7—2002.5%=2（万元） “三项经费”应调增所得额=1+3+2=6（万元） (4)应纳税所得额=80+60+20.4+6=166.4（万元）应缴企业所得税166.425%=41.6（万元）
