甲企业2017年11月8日销售一批商品给乙企业,取得收入1200万元(不含税,增值税税率为16%)。甲企业发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2017年12月31日,该笔货款尚未收到,甲企业未对应收账款计提坏账准备。2018年1月12日,由于产品质量问题,本批货物被退回。甲公司于2018年2月28日完成2017年所得税汇算清缴。甲企业财务报告批准报出日是2018年3月31日。甲企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积后不再做其他分配:调整事项按税法

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甲企业2017年11月8日销售一批商品给乙企业,取得收入1200万元(不含税,增值税税率为16%)。甲企业发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2017年12月31日,该笔货款尚未收到,甲企业未对应收账款计提坏账准备。2018年1月12日,由于产品质量问题,本批货物被退回。甲公司于2018年2月28日完成2017年所得税汇算清缴。甲企业财务报告批准报出日是2018年3月31日。甲企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积后不再做其他分配:调整事项按税法规定均可调整应缴纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:编制甲企业以下相关会计分录。
(1)调整销售收入。
(2)调整销售成本。
(3)调整应缴纳的所得税。
(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
(5)调整盈余公积。

答:(1)2018年1月12日,调整销售收入
借:以前年度损益调整 12000000
应交税费应交增值税(销项税额) 1920000
贷:应收账款 13920000
(2)2018年1月12日,调整销售成本。
借:库存商品 1000000
贷:以前年度损益调整 1000000
(3)调整应缴纳的所得税。
借:应交税费应交所得税 50000
贷:以前年度损益调整 500000
(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
借:利润分配——末分配利润 1500000
贷:以前年度损益调整 150000
(5)调整盈余公积
借:盈余公积 150000
贷:利润分配末分配利润 150000

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