甲公司为增值税一般纳税人工业企业，增值税税率为1 7%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%，假设不考虑城建税和教育费附加，原材料按计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为205万元，材料成本差异为借方余额5万元。2010年度有关经济业务如下：(1)购入材料一批，价款200万元.增值税34万元，材料入库，企业开出商业承兑汇票支付，计划成本195万元。(2)销售产品一批，成本150万元，价款300万元，增值税51万元，产品已发出，款项未收。(3)生产产品领用材料计划成本100万元，生产车间一般消耗计划成本50万元，企业管理部门消耗计划成本20万元。(4)分配并用银行存款发放工资300万元，其中生产工人150万元，车间管理人员50万元，从事运输劳务人员工资20万元，企业管理人员工资60万元，在建工程人员工资20万元。(5)本年取得运输劳务收入50万元存人银行，发生相关成本费用20万元，银行转账支付。(6)转让专利权一项.取得价款20万元存人银行，该专利权的账面余额为12万元，累计摊销2万元。(7)转让不动产一项，取得收入40万元存人银行，该不动产账面余额60万元，已提折旧10万元。支付清理费用2万元。(8)本年度计提坏账准备4万元。(9)计提生产车间折旧70万元，行政管理部门折旧24万元。(10)摊销无形资产j万元，用银行存款支付广告费20万元。(11)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整项目)。(12)当年缴纳增值税15万元，所得税5万元，营业税2万元。要求：(1)根据上述资料编制会计分录;(2)根据上述资料编制利润表。(答案中的金额单位用万元表示)利润表
(1)①购入材料：借;材料采购 200应交税费——应交增值税(进项税额)34贷：应付票据 234借：原材料 195材料成本差异 5贷：材料采购 200②销售产品：借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150③领用材料：借：生产成本 100制造费用 50管理费用 20贷：原材料. 170计算材料成本差异率=(5十5)÷(205+195)×100%=2.5%各部门分担领用材料应负担的材料成本差异：借：生产成本 2.5制造费用 1.25管理费用 0.5贷：原材料 4.25④分配并发放工资：借：生产成本 150制造费用 50其他业务成本 20管理费用 60在建工程 20贷:应付职工薪酬 300借:应付职工薪酬 300贷:银行存款 300⑤取得劳务收入:借;银行存款 50贷:其他业务收入 50借：其他业务成本 20贷：银行存款 20借：营业税金及附加 1.5贷：应交税费——应交营业税 1.5转让专利权：借：银行存款 20累计摊销 2贷：无形资产 12应交税费——应交营业税营业外收入 9⑦转让不动产：借：固定资产清理 50累计折旧 10贷：固定资产 60借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：银行存款 40贷：固定资产清理 40借：固定资产清理 2贷：应交税费——应交营业税 2借：营业外支出 14贷：固定资产清理 14⑧计提坏账准备：借：资产减值损失 4贷：坏账准备 4⑨计提折旧：借：制造费用 70管理费用 24贷：累计折旧 94⑩摊销无形资产：借：管理费用 5贷：累计摊销 5借：销售费用 20贷：银行存款 20⑾计算本年应交所得税：应交所得税=(300- 150--20--0.5--20—60+50--20--1.5-9-14-4-24-5-20)×25%=5(万元)借：所得税费用 5贷：应交税费一 应交所得税 5⑿交纳税费：借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15——应交所得税 5——应交营业税2贷:银行存款 22(2)编制2010年度利润表
